Налог на жилую площадь юридических лиц

Налог на жилую площадь юридических лицСегодня юридические лица активно используют принадлежащую им жилплощадь в качестве офисов, приемных или в других целях. Однако существует определенный ряд правовых сложностей, а также проблемы с налоговым и бухгалтерским учетом.

Налогообложение юридических лиц, использующих собственную жилую площадь

Квартиры – это недвижимое имущество, значит, любые манипуляции, проводимые с этими объектами должны подлежать госрегистрации. Иными словами, приобретатель получает право распоряжения квартирой с момента проведения госрегистрации, что и подтверждается соответствующим свидетельством.

Если планируется использовать собственную жилплощадь в дальнейшей деятельности, важно учесть ряд правовых вопросов:

  • перевод жилья в разряд нежилых помещений;
  • вопросы налогообложения;
  • НДС;
  • размеры имущественного налога.

Юридическое лицо может сдавать собственной фирме жилую площадь для ведения деятельности, заключив стандартный договор аренды. В налоговой декларации арендуемая квартира будет отнесена к амортизируемому имуществу. Это означает что средства, идущие на выплату аренды, при учете могут рассматриваться как расходная часть, непосредственно связанная с производственным процессом, а значит, автоматически уменьшается и объем налогов, в том числе и на прибыль.

В ведении налогового учета отражаются и расходы на эксплуатацию объекта и его содержание, равно как и любого другого имущества, что в свою очередь тоже уменьшает налоговую базу, в частности, речь идёт о конкретных месяцах, когда производился ремонт или рядовое техническое обслуживание.

Здесь и заключается основное противоречие, так как налоговое законодательство РФ в статье 256 не предусматривает особенного порядка исчисления расходов, связанных с амортизацией именно жилого фонда, которое было переведено в категорию нежилого. Это означает, что данный объект не может быть указан в перечне имущества, подлежащего амортизации после того, как он будет принят к учету. Отсюда следует, что амортизация объектов, которые не используются предпринимателями для получения прибыли, нисколько не уменьшают ее объемов, при расчете НДС. Иными словами, могут возникнуть значительные сложности и споры с налоговой службой по вопросам уменьшения налогооблагаемых прибылей.

Налог на добавочную стоимость

Все счета по коммунальным расходам, оплачиваемые юридическим лицом по условию аренды, тоже подлежат к начислению НДС. Они учитываются в дебете, согласно существующим Инструкциям. Если объект приобретен юридическим лицом с целью сдачи его в аренду как жилое помещение, то предприниматель освобождается от выплат НДС. Если объект из жилого фонда переводится в нежилой, то НДС взимается в общем порядке.

Имущественный налог

Движимое, а также недвижимое имущество, в том числе то, что передается во временное владение, отраженное в бухгалтерском учете облагается налогом в общем установленном порядке. Арендуемая производственная площадь, принадлежащая юридическому лицу, рассматривается как часть доходных вложений и материальных ценностей, а значит, налог на имущество рассчитывается согласно статье 376 и статье 374 Налогового кодекса РФ.

Перевод жилых помещений в категорию нежилых

Это важный момент, так как законодательство запрещает использовать жилые помещения в промышленных целях. После перевода жилых квартир в нежилые изменяется не только их назначение, но и увеличивается стоимость его содержания. В бухгалтерском учете отражается:

  • сумма начальной стоимости объекта;
  • фактические расходы предприятия на приобретение объекта;
  • расходы, понесенные на улучшение объекта или его модернизацию.

Начальная сумма, оговоренная в договоре, будет оставаться неизменной, исключая случаи, когда были выполнены значительные улучшения объекта, его кардинальная перестройка или реконструкция.

Хотите поделиться?

Не нашли, что искали?

юрист Стравинский Б.Д.

Оставить отклик

Ваш адрес эл.почты не будет опубликован.